รายการอื่นๆ

AC 103: การบัญชี BOI – บัญชี : ภาษีอากร : ปัญหา

กิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน (BOI) ได้รับสิทธิประโยชน์ต่างๆ รวมถึงการลด/ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล (ตามหลักเกณฑ์ที่ระบุในบัตรส่งเสริมฯ) โดยในปัจจุบัน BOI ได้ปรับแนวทางและนโยบายการส่งเสริมการลงทุนใหม่ที่แตกต่างจากแนวเดิมตามยุทธศาสตร์ใหม่ เพื่อรองรับ AEC 2015

ในทางปฏิบัติกิจการ BOI จึงต้องจัดทำบัญชี โดยแยกเป็นศูนย์กำไร (Profit Center) ของกิจการ Non-BOI และกิจการ BOI ตามสิทธิบัตรแต่ละฉบับ และมักเกิดประเด็นต่างๆ อาทิ การปันส่วนรายได้/รายจ่าย, การหักขาดทุนสุทธิ/ขาดทุนสะสมของแต่ละสิทธิบัตร รวมถึงภาระภาษีอื่นๆ เช่น WHT, VAT เป็นต้น

หลักสูตรนี้จะให้คำตอบต่างๆ ทั้งในแง่วิธีการบัญชี, การบัญชีภาษีอากร พร้อมกรณีศึกษาต่างๆ เพื่อให้ท่านสามารถปฏิบัติได้อย่างถูกต้องตามหลักเกณฑ์ของกฎหมาย (บัญชีและภาษีอากร)

หัวข้อสัมมนา

1. วิธีบันทึกบัญชีสำหรับกิจการที่ได้รับ BOI

• วิธีจัดทำงบกำไรขาดทุน แยกกิจกรรม BOI กับ Non-BOI
• ปัญหา และเทคนิคการปันส่วน Join Costs

2. ชี้แจงประกาศกรมสรรพากร ลว. 5 กพ.30

• วันนี้เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการ พิจารณาอย่างไร
• หลักเกณฑ์คำนวณกำไรสุทธิทางภาษี พิจารณาอย่างไร
• ดอกเบี้ยรับ ชนิดใดได้รับยกเว้นภาษี
• วิธีขออนุญาตจำหน่ายทรัพย์สินในกิจการ BOI
• “ฐาน” ซึ่งใช้เป็นเกณฑ์ในการปันส่วนรายจ่ายร่วม (Joint Costs)
• วิธีคำนวณขาดทุนสะสม มา off set กับกำไรในปัจจุบัน (คำวินิจฉัยของคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรที่ 35/2540 และ 38/2552)

3. กรณีประกอบกิจการทั้ง 2 ประเภท: BOI/Non-BOI

• กรณีกิจการทั้ง 2 ประเภทมีกำไรหรือขาดทุน
• กรณีบางกิจการ/บางปี มีกำไร/ขาดทุน ปะปนกัน
• วิธีคำนวณจาดทุนสะสมยกไป หลังหมดอายุการส่งเสริมฯ

4. กรณีได้รับส่งเสริมการลงทุนหลายบัตร (โครงการ)

• เงื่อนไขการคำนวณค่าเสื่อมราคา สำหรับทรัพย์สินเดิม
• ปัญหาการโอนทรัพย์สินในโครงการเดิม ไปใช้ในโครงการใหม่

5. กรณีศึกษาแนวการวินิจฉัยปัญหาของกรมสรรพากร

• กรณี against หลักเกณฑ์ในบัตร: - ขายในประเทศเกินโควตา ผลิตขายเกิน capacity ในบัตร ฯลฯ
• การนับ quota กรณีส่งออกทางอ้อม
• ส่งออกน้อยกว่า สูตรที่แจ้งกรมศุลกากร แก้ไขอย่างไร
• ดอกเบี้ยรับ, กำไรจากการปริวรรตเงินตราของกิจการ BOI

6. ปัญหา BOI กับ VAT อาทิ

• หลักเกณฑ์การได้อัตรา 0 % รวมส่งออกทางอ้อมหรือไม่ อย่างไร
• ส่งสินค้าตัวอย่างไปต่างประเทศทางไปรษณีย์ เสีย 7 % หรือ 0 %
• การจ่ายค่าสินค้า/ให้บริการ “ในราชอาณาจักร” แก่บริษัทต่างประเทศ ต้องยื่น ภพ.36 ในกรณีใดบ้าง

7. ปัญหาการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 (อัตรา 15%) อาทิ

• กรณีจ่ายค่าลิขสิทธิ์ ค่า consult ไปต่างประเทศต้องหัก 15 % หรือยกเว้นตาม DTA ?
• นำเข้าเครื่องจักรพร้อมค่าติดตั้ง ต้องหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร หรือไม่

8. ถาม – ตอบปัญหา

วิทยากร

วิทยากรผู้ทรงคุณวุฒิด้าน การบัญชีภาษีอากร – BOI

ประโยชน์ที่ท่านได้รับ

1. บันทึกบัญชีภาษีอากรได้อย่างมั่นใจ และถูกต้องตามกฎหมาย และระเบียบปฏิบัติของกรมสรรพากร

2. ลดความเสี่ยงจากการถูกออกหมายเรียก และเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม

3. ปฏิบัติถูกต้องตามเงื่อนไขของสิทธิบัตร BOI

หลักสูตรนี้เหมาะสำหรับ

1. ผู้อำนวยการฝ่ายบัญชี, สมุห์บัญชี, Financial Controller, หัวหน้าแผนกบัญชี/การเงิน

2. พนักงานบัญชี การเงิน กฎหมาย และภาษีอากร

3. ผู้สอบบัญชี (CPA) ผู้สอบบัญชีภาษีอากร (TA) และผู้เตรียม – ตัวเป็นผู้สอบบัญชีฯ

4. ผู้สนใจทั่วไป

วิธีสมัคร คลิกที่นี่